不得不承認(rèn)，有些超級(jí)企業(yè)不只是開發(fā)產(chǎn)品、創(chuàng)新商業(yè)模式方面的能手，更是避稅天才。
總部在巴黎的世界經(jīng)合組織（OECD），近年來一直在研究跨國企業(yè)通過稅務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整以及去低稅收國家開設(shè)分支機(jī)構(gòu)而合法避稅的辦法。經(jīng)合組織的研究盤點(diǎn)了這些公司為了避稅所采取的會(huì)計(jì)手段。從中，蘋果和谷歌等超級(jí)公司堪稱是避稅天才。
谷歌 利用百慕大實(shí)現(xiàn)避稅
總部位于美國加利福尼亞州芒廷維尤的谷歌公司絕對(duì)是避稅方面的代表企業(yè)，盡管加州的名義稅率為41%，但谷歌公司在美國本土實(shí)際支付的稅率只有21%。根據(jù)該公司2011年的年度報(bào)告，谷歌當(dāng)年的收入為123億美元，繳納稅款不到26億美元。這沒有什么不合法的，谷歌在美國境內(nèi)的營業(yè)收入依法納稅，公司總體而言較低的稅負(fù)主要?dú)w功于海外收入部分以較低稅率納稅——通過在稅率較低甚至沒有稅收要求的國家設(shè)立的海外分公司，轉(zhuǎn)移海外市場(chǎng)的巨額收入，實(shí)現(xiàn)了將整體稅率降低的目標(biāo)。
愛爾蘭的稅制是屬地化管理，只對(duì)本國產(chǎn)生的收入和所得征稅。愛爾蘭的法律又允許如果一家愛爾蘭公司的管理權(quán)和控制權(quán)都不在本國的情況下，可以不在愛爾蘭納稅。愛爾蘭和荷蘭又都規(guī)定，歐盟成員國公司之間的交易，免繳所得稅。
這就是谷歌的避稅流程：所有在歐洲的收入都?xì)w入到總部在都柏林的谷歌愛爾蘭。谷歌愛爾蘭2010年?duì)I收101億歐元，但是從財(cái)務(wù)報(bào)表來看，谷歌的收入幾乎因?yàn)閺V告開支和2000名雇員的人力成本而消耗殆盡。最大的一筆支出是72億歐元，是谷歌愛爾蘭為谷歌荷蘭所支付的牌照費(fèi)。按照這個(gè)模式，大部分收入都被從都柏林剝離。谷歌愛爾蘭只需要為1680萬歐元的營業(yè)收入繳納企業(yè)所得稅和員工的工資稅。
谷歌在阿姆斯特丹的荷蘭控股有限公司，得到了谷歌愛爾蘭支付的牌照費(fèi)。然而，谷歌荷蘭是幾乎沒有員工的一個(gè)空殼公司，只需要繳納270萬歐元的企業(yè)所得稅，然后將谷歌收集到的約99.8%的利潤都送到了百慕大地區(qū) （北大西洋西部的一個(gè)獨(dú)立島國），那里不征收企業(yè)所得稅。由于百慕大的附屬子公司在管理上實(shí)際還是歸愛爾蘭的公司管理。這些收入和所得主要是在兩家愛爾蘭子公司和一家荷蘭子公司之間來回騰挪，就像兩片面包夾著一片奶酪的三明治，這種利潤轉(zhuǎn)移的手法被稱為 “雙愛爾蘭”和“荷蘭三明治”。
這種避稅操作起來很復(fù)雜，但確實(shí)收益頗豐。這將使得谷歌能夠?qū)⒐镜氖杖?（主要來自于在廣告方面）移出歐洲，進(jìn)而使得這部分收入幾乎不用納稅。這部分流入稅收天堂的營收美國財(cái)政部是無法染指的。美國監(jiān)管機(jī)構(gòu)只能對(duì)那些后來分配回母公司的收益征稅。谷歌已經(jīng)在 “稅收綠洲”百慕大積攢了248億美元。根據(jù)歐洲六個(gè)國家的資料顯示，通過利潤轉(zhuǎn)移，谷歌的海外稅率降到了驚人的2.4%，是美國科技企業(yè)稅率最低的公司。
蘋果 國內(nèi)外都用“避稅三明治”
同樣愛吃“避稅三明治”的還有蘋果公司。
蘋果公司今年10月31日提交的財(cái)報(bào)顯示，在截至9月29日的2012財(cái)年中，國外實(shí)現(xiàn)利潤368億美元，同比增長53%，上繳所得稅7.13億美元，最近一個(gè)財(cái)年國外收入只上繳了1.9%的所得稅。 2011財(cái)年蘋果美國國外利潤為240億美元，上繳了2.5%的所得稅。相比之下美國企業(yè)所得稅通常為35%。
與其它大公司一樣，蘋果也把現(xiàn)金留在國外，以免遣返回國繳納高額所得稅。蘋果日前提交給美國證監(jiān)會(huì)的報(bào)告顯示，在該公司積累的1213億美元現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物中，826億美元位于海外賬戶。
蘋果可能在銷售產(chǎn)品的國家繳納了部分所得稅，但它利用各種會(huì)計(jì)手段將其降至最小程度，把利潤轉(zhuǎn)移至低稅率國家。像谷歌一樣，利用了所謂“雙愛爾蘭”和“荷蘭三明治”的會(huì)計(jì)手段，通過愛爾蘭和荷蘭的分支機(jī)構(gòu)把利潤轉(zhuǎn)入加勒比海地區(qū)。
根據(jù)愛爾蘭獨(dú)特的稅法，即使是在愛爾蘭注冊(cè)的公司，只要其母公司或總部設(shè)在外國，就被認(rèn)定為外國公司。蘋果先在愛爾蘭設(shè)立蘋果國際銷售公司，負(fù)責(zé)接收除了美國以外地區(qū)的所有銷售收入，享受愛爾蘭12.5%的所得稅。隨后蘋果在愛爾蘭設(shè)立蘋果國際運(yùn)營公司，該公司總部則設(shè)立在著名的避稅天堂--英屬維京群島，那里幾乎不需要繳納所得稅。
隨后，蘋果又在荷蘭設(shè)立蘋果歐洲運(yùn)營公司。由于愛爾蘭和荷蘭都規(guī)定，歐盟成員國公司之間的交易，免繳所得稅。在整個(gè)收入轉(zhuǎn)移過程中，蘋果只需要繳納荷蘭低廉的交易稅和部分愛爾蘭低廉的所得稅。
在美國國內(nèi)，蘋果也有辦法避稅，眾所周知蘋果的總部在加州的庫比提諾，這個(gè)地區(qū)的企業(yè)所得稅稅率是8.84%，而內(nèi)華達(dá)州則為零。蘋果在內(nèi)華達(dá)州雷諾市設(shè)立了一個(gè)名叫Braeburn Capital的對(duì)沖基金，該公司主要負(fù)責(zé)接收并投放蘋果利潤，通過一處小小的辦公室和寥寥幾個(gè)員工躲掉加州和其他20個(gè)州數(shù)千萬甚至上億美元的稅收。
據(jù)前美國財(cái)政部經(jīng)濟(jì)學(xué)家馬丁·沙利文最新研究發(fā)現(xiàn)，如果不使用那些避稅手段，那么蘋果去年在美國可能要多繳納24億美元的聯(lián)邦稅。蘋果去年的利潤為342億美元，在全球各地繳納的現(xiàn)金稅共計(jì)33億美元，納稅稅率為9.8%。
微軟 美屬領(lǐng)地不歸國稅局管
與蘋果類似，微軟為了逃避美國國內(nèi)的高稅率，先后在愛爾蘭、波多黎各和新加坡等國家和地區(qū)設(shè)立海外區(qū)域性運(yùn)營中心來生產(chǎn)并分銷公司的產(chǎn)品和服務(wù)，這些地區(qū)的稅率遠(yuǎn)低于美國總部。其中，新加坡的稅率為0至17%；愛爾蘭是12.5%；波多黎各雖是美國屬地，但在美國國稅局眼中，它卻是一個(gè)海外國家，波多黎各為微軟等跨國公司提供了可觀的稅收減免。
微軟在愛爾蘭首都都柏林設(shè)有Round IslandOne和Flat Island兩大“無限責(zé)任公司”，來自中國駐愛爾蘭經(jīng)商參處的數(shù)據(jù)顯示，位于都柏林的微軟愛爾蘭公司， 2006年的銷售額高達(dá)95億歐元，約占微軟全球銷售額的30%。微軟在這個(gè)只有幾百萬人口的歐洲小國，如果不是通過各種交易來避稅的話不可能實(shí)現(xiàn)這么高的銷售額。
2011的數(shù)據(jù)顯示，為了避免高額的美國稅率，微軟公司將超過510億美元留在海外，其中主要是在愛爾蘭。
美國參議院一個(gè)常設(shè)調(diào)查委員會(huì)稱，自2009年到2011年，微軟將公司在美國總部的近半零售銷售收入轉(zhuǎn)至波多黎各，涉及金額210億美元，省去了45億美元稅金。
另外，在這些大公司的避稅技巧中，牌照費(fèi)也不是唯一一個(gè)避稅“道具”，商標(biāo)權(quán)和專利費(fèi)也是可以輕松將錢挪進(jìn)挪出的理由。還有一個(gè)不少賺錢的辦法就是將大量的資本劃到那些在避稅天堂的子公司，這部分錢可以去國際金融市場(chǎng)投資，也幾乎是免稅的。
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